从“做减法”到“调结构”：“十五五”个税改革的逻辑之变：在促进收入公平分配方面也迈进了一大步。 但学术界不少人认为，我国个人所得税制度具有调节收入分配的功能，P站专业版最新版免费下载破解版无码中文字幕但调节作用比较有限。原因包括税收收入规模偏小、平均税率过低、税收征收能力不足等。 中国人民大学财政金融学院
税制改革的每一步进展，都意味着更公平的税负分担和更精准的民生支持。当个税真正成为调节收入分配的有力工具，当每一个纳税人都能感受到税制的公平与温度，这场历时多年的税制变革才算真正完成了它的历史使命。—————————— 中国的个人所得税改革又站在了新的十字路口。 财政部《关于2025年中央和地方预算执行情况与2026年中央和地方预算草案的报告》在部署今年财税改革任务时，要求进一步研究完善综合和分类相结合的个人所得税制度，更好发挥再分配调节作用。 这是时隔三年，预算报告再次提及个税改革。不同于以往强调的“减税”红利，这次的改革重点转向了“再分配”，背后的底色是追求更“公平”的税制。 现代税法内蕴规范理财行为的政治功能、促进公平分配的社会功能和保障经济发展的经济功能。其中，促进公平分配的社会功能居于中心地位，个人所得税在此发挥重要作用。 迄今为止，中国已经进行了七轮个税改革，每轮改革都会兼顾公平与效率、组织收入与P站专业版最新版免费下载破解版无码中文字幕调节分配等多重关系，但不同阶段各有侧重。以2018年开始的第七轮个税改革为例，在“十三五”及“十四五”时期，老百姓更多感受到的是减税红利。 如今，“十五五”规划纲要提出，加大税收调节力度和精准性，健全自然人税费服务和监管体系，实行劳动性所得统一征税。充分发挥专项附加扣除政策作用，加大个人所得税抵扣力度。探索完善资本利得税收调节机制，加强对高收入者税收监管。 这些要求都剑指“再分配”。北京国家会计学院副院长李旭红认为，“十五五”规划纲要中关于个税的表述，最大的特点在于更加突出“精准调节”和“系统协同”，不仅强调税制本身的完善，还更加注重个税在收入分配格局中的功能发挥，统筹税负公平与收入分配调节，改革导向更明确、制度设计更成熟。 个税的“小众化”困境 第七轮个税改革在税制的很多方面都进行了重塑。 比如，首次引入综合计税模式、提高个税起征点、增加子女教育等7项专项附加扣除等，这些举措大幅降低了中低收入者个税税负，2019年减税规模超过4400亿元。综合和分类相结合的模式，在促进收入公平分配方面也迈进了一大步。 但学术界不少人认为，我国个人所得税制度具有调节收入分配的功能，但调节作用比较有限。原因包括税收收入规模偏小、平均税率过低、税收征收能力不足等。 中国人民大学财政金融学院教授岳树民研究发现，综合课税小幅提高了个税的收入再分配效应，但在基本减除费用、专项附加扣除、税率结构等税制要素影响下，个税平均税率大幅下降，个税总体的收入再分配效应减弱。 以个税起征点从3500元提高至5000元为例，上海财经大学公共政策与治理研究院院长田志伟算了一笔账：月收入低于3500元的群体不会获得任何减负，月收入介于3500元至5000元的群体最高可享受减税45元；对于适用45%最高边际税率的高收入纳税人而言，可获得减税675元。 “每次提高基本减除费用标准，实际是高收入人群减负更明显。”田志伟说，基本减除费用标准过高，部分抵消了个人所得税整体的收入分配调节效应。 同时，由于扣除标准高、扣除项目多、扣除规模大，我国实际缴纳个税的纳税人数量过少。 国家税务总局发布的2023年度个税汇算清缴数据显示，我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成，在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率，缴税金额较少。复旦大学经济学院教授刘志阔认为，我国个税目前在运行格局上呈现出“低收入群体免税、中等收入群体负担集中、高收入群体贡献不足”的特征。 这直接影响了个税的规模。2025年，我国个税收入16187亿元，占全国税收收入的比重是9.18%。从规模上看个税是万亿元的大税种，但从比例上看，个税仍是个小税种。业内的共识是，只有做大个税规模，个税才能真正发挥调节收入的作用。 稳步扩围经营所得 为了改革的平稳过渡，不增加纳税人的负担，第七轮个税改革对工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬4项劳动所得实行综合计税；对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，仍采用分类征税方式，按照规定分别计算个人所得税。 这一“小综合、大分类”的模式距离理想的税制仍有差距。因此，“逐步扩大综合征收范围，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策”正是“十五五”规划纲要明确的改革方向。 事实上，个税综合征收的扩围工作在“十四五”期间财政部就已明确，但时至今日，改革仍未落地，这也凸显了这项工作的复杂性。 李旭红认为，劳动性所得统一征税推进相对缓慢，究其原因，一方面，不同类型劳动所得在取得方式、支付环节及收入波动性上差异显著，统一计税存在技术与制度设计难题；另一方面，税收信息共享机制尚未完全打通，平台经济、灵活就业等新业态收入隐蔽化、多元化，难以及时精准纳入征管体系，叠加改革需兼顾财政可持续性与群体税负预期，进一步增加了推进难度。 创造条件将经营所得稳步纳入综合所得征收范围是学界认为的优先选项。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，经营所得偏重劳动性所得，和综合所得的税率结构、扣除、申报方式较为相似，在征管衔接上不存在很大的障碍。将其纳入综合所得，可以防止通过转换收入性质避税，增强税制公平性。 目前，我国的个税制度对个人劳务报酬所得和经营所得的定义在业务范围上存在较多的交叉重叠；随着零工经济日益盛行，生产经营所得和劳动所得也愈发难以明确区分。此前，部分明星网红偷逃税事件多是非法钻了制度的漏洞。若两者综合征收，问题也就迎刃而解了。 但问题也存在。田志伟说，从征管来看，经营所得的纳税人数量庞大，业务范围广泛，特别是个体工商户的成本核算困难，很多经营者无法提供完整的成本费用凭证，“可能会面临征管难题”。 还有税率的差别。我国现行的个人所得税法规定，工资薪金等四项综合所得统一适用3%-45%的超额累进税率纳税；个人取得的经营所
综上所述，在2026-05-20 03:37:54的发展中起到了关键作用。